【递延所得税分录】在企业会计处理中，递延所得税是一项重要的税务事项，主要涉及资产和负债的账面价值与计税基础之间的差异。根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业应确认递延所得税资产或递延所得税负债，并通过相应的会计分录进行反映。
以下是关于递延所得税分录的总结性说明及示例表格：
一、递延所得税的基本概念
递延所得税是由于会计利润与应税所得之间存在暂时性差异而产生的。这种差异可以分为：
- 应纳税暂时性差异：未来期间会导致应税金额增加。
- 可抵扣暂时性差异：未来期间会导致应税金额减少。
企业需要根据这些差异计算递延所得税资产或负债，并在资产负债表中列示。
二、递延所得税分录的原理
当企业发生递延所得税资产或负债时，应按照适用税率确认递延所得税项目，并编制如下会计分录：
| 情况 | 分录 |
| 发生递延所得税负债（应纳税暂时性差异） | 借：所得税费用 贷：递延所得税负债 |
| 发生递延所得税资产（可抵扣暂时性差异） | 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 |
需要注意的是，递延所得税资产或负债的确认应基于未来期间预计的税率，若税率发生变化，需调整递延项目的金额。
三、递延所得税分录示例
以下为一个简单的递延所得税分录示例：
| 项目 | 金额（万元） | 说明 |
| 应纳税暂时性差异 | 50 | 固定资产账面价值高于计税基础 |
| 可抵扣暂时性差异 | 30 | 预提费用未计入应税所得 |
| 所得税税率 | 25% | 适用税率 |
| 递延所得税负债 | 12.5 | 50 × 25% |
| 递延所得税资产 | 7.5 | 30 × 25% |
| 所得税费用（净额） | 5 | 12.5 - 7.5 |
会计分录：
- 借：所得税费用 5
- 贷：递延所得税负债 12.5
- 借：递延所得税资产 7.5
- 贷：所得税费用 5
（注：实际操作中，可能直接以净额入账）
四、注意事项
1. 及时确认：企业在每一会计期末应对递延所得税进行重新评估，确保其准确反映当前情况。
2. 税率变动影响：如果适用税率发生变化，需对递延所得税资产或负债进行调整。
3. 披露要求：企业应在财务报表附注中详细披露递延所得税的相关信息，包括差异的性质、金额及影响。
五、总结
递延所得税分录是企业进行税务处理的重要环节，正确确认和记录递延所得税资产和负债，有助于提高财务信息的透明度和准确性。通过合理的会计处理，企业可以更好地反映其未来的税务负担和潜在收益。
